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浅议企业年检应启动实质审查的情形
发布者:admin 发布时间:2012/2/11
文章由专业从事新乡工商注册新乡工商代理新乡工商代办的公司2012-2-11 21:29:48发布,如需转载请保留文章网址:http://www.373gs.com

    企业年检是企业登记机关依法按年度根据企业提交的年检材料,对与企业登记事项有关的情况进行定期检查的监督管理制度。通过对企业进行一年一度的年检,我们可以及时发现、纠正和查处企业在登记管理、市场交易和运行中存在的违法违规行为,促使企业规范、健康和有序发展。

  根据目前的《企业年度检验办法》的规定,企业登记机关对企业实施年度检验主要采取两种方式进行:一种是书式审查,另一种是实质审查。书式审查是企业登记机关对企业提交的年检材料中涉及登记事项、备案事项的有关内容进行形式上的审查,登记机关并不作实质上的调查与核实,其对年检事项并不承担保证真实的责任,年检事项是否真实、准确,由企业自行判断或了解,但法律要求年检申报人要作出申请年检事项真实的保证。实质审查制是企业登记机关不但要对年检申报人提交的申报文件进行形式审查,而且还要对申报文件的真实与否进行实质上的审查。

  然而,《企业年度检验办法》并未对企业年检进行实质审查的情形作具体的规定,仅规定了“需要对实质内容进行核实的,应当指派两名以上工作人员进行核查。”如此笼统性的规定,导致实质审查在推行实践中遭遇难题:何种情形下应启动实质审查呢?

  由于实质审查在现实推行中的难题,部分登记机关在实施企业年检制度时多采取书式审查的方式。加之企业登记机关现有的审查手段不强,特别是在实质审查内容较为复杂时,有限的手段和人力物力,以及对相关财务知识的欠缺,使得企业登记机关往往在启动实质审查后难以在法定的年检时限内作出审查决定,从而陷入进退两难的尴尬境地。然而,过分依赖书式审查,“两虚一抽”等违法行为和登记、备案事项发生变动情况就不易被发现。如此一来,企业年检的效果就会大打折扣。

  如何稳妥推行以及进一步完善实质审查制度,是一个不断摸索的渐进过程。根据现有规定,并结合企业年检工作实践,笔者认为应遵循与“效率优先、兼顾交易安全”的价值取向相衔接原则。《企业年度检验办法》的修改以及以形式审查为原则,以实质审查为例外审查制度的确立则从很大程度上体现了立法者在价值取向上向以效率为重的转变。因此,虽是例外,但实质审查过程中也不能脱离效率原则。基于以上原则,笔者认为在以下八种情形下,企业登记机关应启动实质审查:

  一是企业登记机关在对申报材料进行形式审查后,发现相应疑点,对申报材料产生合理怀疑的。

  二是筹建期超过半年至今尚未开展生产经营活动的企业。

  三是在年检年度内新注册登记的注册资本超过100万元以上的企业。

  四是在年检年度内信用等级被定为B类(含B类)以下的企业。

  五是注册资本实行分期缴付尚未全部缴齐的企业。

  六是三年内有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资及提供虚假材料违法行为的企业;

  七是企业登记机关在实施年检审查前或实施审查时,接到举报或利害关系人的异议,需对涉及申报材料的相关情况进行调查核实的。

  八是企业登记机关作为履行政府经济调控和市场经济秩序监督管理的职能部门,可根据法律法规授权,对特殊行业的企业进行实质审查,以达到维护市场经济秩序的目的。

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